以摊余成本计量的金融资产有哪些?
摊余成本是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果.
以摊余成本计量的金融资产有当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产.
金融资产或金融负债的摊余成本:
(一)扣除已偿还的本金;
(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产).
期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值.
摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值.
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