研发费用加计扣除额部分账务怎么处理?

研发费用加计扣除额部分账务怎么处理?

研发费用加计扣除额部分账务处理如下:

借:研发支出-资本化支出

研发支出-费用化支出

贷:原材料

银行存款等

结转的时候账务处理如下:

借:无形资产

管理费用

贷:研发支出-资本化支出

研发支出-费用化支出

研发费用加计扣除是汇算清缴上的政策,会计方面还是按上面的分录进行处理,不需要针对加计扣除额外做分录.

对于未形成无形资产的研究开发费用,应当计入当期损益.形成无形资产的研究开发费用,则属于资本化支出,构成无形资产成本,按照规定进行摊销.加计扣除政策是税法上为了鼓励企业进行研发给到的税收优惠政策.具体如下:未形成无形资产,按照75%加计扣除,形成了无形资产,则按照175%进行摊销.举个例子,假设企业进行研发,发生了100万的研发费用,如果未形成无形资产,此时允许在税前扣除的金额为100+100*75%=175万,如果形成了无形资产,此时就按照100*175%=175万进行摊销扣除.具体是当月增加的无形资产当月就提摊销,当月减少的无形资产当月不提摊销.

另外,对于制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销.

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