支付到期的承兑汇票在现金流量表如何反映?
支付到期的承兑汇票在现金流量表:"购买商品、接受劳和支付的现金"项目里填列.用期初数-期末数填列.
根据分析和实质重于形式的原则,建议企业在编制现金流量表时,对银行承兑汇票在现金流量表中按以下方式列示:
1、收到银行承兑汇票时在现金流量表不予反映,待银行承兑汇票到期时计入"销售商品、提供劳务收到的现金",此做法与目前一致;
2、银行承兑汇票进行贴现时,企业根据实际收到的现金计入"销售商品、提供劳务收到的现金",而不是计入"筹资活动产生的现金流量"的项目;
3、将已背书转让的银行承兑汇票,先计入"销售商品、提供劳务收到的现金",并根据背书转让支付性质,"购买商品、接受劳务支付的现金"或"投资活动支付的现金"项目列示.
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