期末进项税额和销项税额结转会计分录
结转进项税额会计分录
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷:应交税费-应交增值税-进项税额
结转销项税额的会计分录
借:应交税费-应交增值税税-销项税额
贷:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
结转应缴纳增值税额会计分录
借:应交税费-未交增值税
贷: 应交税费-应交增值税-转出未交增值税
计算结转应缴纳增值税,当期销项税额比当期进项税额大,计算结果为正数,当期需要缴纳增值税税款;相反,当期进项税额比当期销项税额大,计算结果为负数,形成留抵税额待下期留抵,当期不用缴纳税款.
我们来看一个例子.假如你是一般纳税人,你花1元钱买商品并且取得了增值税专用发票的话,除了商品1元的价款还要支付0.13元的税款.当你把1元的商品以1.2元卖出的时候,你要向购买方收取1.2*1.13=1.356元货款,包括了0.156的税款.实际你应交的纳税额是0.156-0.13=0.026元.0.13元就是进项税,0.156元就是销项税.如果销项税是0.13,进项税是0.156,则形成0.026的留抵税额.这个留抵税额可以到下期再进行抵扣.
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