什么情况下固定资产的累计折旧会全额计入递延所得税资产?
固定资产的折旧是否会产生递延所得税影响,取决于你的账面价值和计税基础是否有区别.
举个例子你会计折旧100,税法认为你的折旧应该是80,并且满足差额可以在以后年度调整的条件(暂时性差异),这样差额20就可以确认为可抵扣暂时性差异,20*所得税率(假设为25%),5就计入递延所得税资产.
你说的情况是折旧全额计入递延所得税资产,举例来说是假设会计折旧是100,计税基础是0,而且这100未来税法上还可以认,从实务来讲几乎是不可能的.如果要设计这种场景应该有如下几种情况:
1.会计认为达到预定可使用状态,开始计提折旧,而税法认为还没达到,这个月的差额会产生
2.比如大修等情况,会计认为不应该停折旧,税法认为满足暂停折旧的情况,应该暂停折旧
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