国家税务总局湖南省税务局所得税类热点问题[2025年2月]
国家税务总局湖南省税务局 2025-3-21
1.个人所得税综合所得汇算清缴的内容是什么?如何计算?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第二条规定，纳税人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，并依法办理汇算清缴。
第三条规定，本办法所称综合所得，是指纳税人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
本办法所称汇算清缴，是指纳税人汇总一个纳税年度内取得的综合所得收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后计算本年度实际应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退或者应补税额，在法定期限内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。具体计算公式如下：
应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-减免税额-已预缴税额
纳税人取得境外所得，应当按照有关规定据实申报。
2.个人所得税综合所得汇算清缴的纳税年度指的是什么?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第四条规定，纳税人按照实际取得综合所得的时间，确定综合所得所属纳税年度。
取得境外所得的境外纳税年度与公历年度不一致的，以境外纳税年度最后一日所在的公历年度，为境外所得对应的我国纳税年度。
3.哪些人不需要办理个人所得税综合所得汇算清缴?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第六条规定，纳税人取得综合所得时已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算清缴：
(一)汇算清缴需补税但综合所得收入全年不超过规定金额的;
(二)汇算清缴需补税但不超过规定金额的;
(三)已预缴税额与汇算清缴实际应纳税额一致的;
(四)符合汇算清缴退税条件但不申请退税的。
根据《财政部 税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第32号)规定，2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。
4.纳税人应当在什么时间办理个人所得税综合所得汇算清缴?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第五条规定，纳税人应当在取得综合所得的纳税年度的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。在中国境内无住所的纳税人在汇算清缴开始前离境的，可以在离境前办理。
5.哪些人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第七条规定，纳税人取得综合所得并且符合下列情形之一的，需要依法办理汇算清缴：
(一)已预缴税额大于汇算清缴实际应纳税额且申请退税的;
(二)已预缴税额小于汇算清缴实际应纳税额且不符合本办法第六条规定情形的;
(三)因适用所得项目错误、扣缴义务人未依法履行扣缴义务、取得综合所得无扣缴义务人，造成纳税年度少申报或者未申报综合所得的。
6.纳税人在办理个人所得税综合所得汇算清缴前需开展的准备工作有哪些?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第八条规定，纳税人在汇算清缴前应确认填报的联系电话、银行账户等基础信息的有效性，并通过个人所得税APP(以下简称个税APP)、自然人电子税务局网站(以下简称网站)或者扣缴义务人查阅确认综合所得、相关扣除、已缴税额等信息。
7.纳税人可以在个人所得税综合所得汇算清缴时填报或补充的扣除有哪些?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第九条规定，纳税人可以在汇算清缴时填报或补充下列扣除：
(一)减除费用六万元;
(二)符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除;
(三)符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除;
(四)符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除;
(五)符合条件的公益慈善事业捐赠。
纳税人填报本条第二项至第五项扣除的，应当按照规定留存或者提供有关证据资料。
第十条规定，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或者经营所得中申报减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
第十一条规定，纳税人填报的专项附加扣除，应当符合个人所得税法及国家有关规定。
纳税人与其他填报人共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除的，应当与其他填报人在允许扣除的标准内确认扣除金额。
8.纳税人在个人所得税综合所得汇算清缴时享受相关减税或免税等税收优惠政策有什么要求?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第十二条规定，纳税人享受相关减税或免税等税收优惠政策的，应当在填报前认真了解政策规定，确认符合条件。
9.纳税人在办理个人所得税综合所得汇算清缴时异议申诉流程是什么?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第十三条规定，纳税人对扣缴义务人申报的综合所得等信息有异议的，应当先行与扣缴义务人核实确认。确有错误且扣缴义务人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情况无法与扣缴义务人取得联系的，纳税人可以通过个税APP、网站等向税务机关发起申诉。
10.纳税人可以选择什么方式办理个人所得税综合所得汇算清缴?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第十四条规定，纳税人可以选择下列方式办理汇算清缴：
(一)自行办理;
(二)通过任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位，以下统称单位)代为办理;纳税人提出要求的，单位应当代为办理或者培训、辅导纳税人完成申报和退(补)税;由单位代为办理的，纳税人应当与单位以书面或者电子等方式进行确认，纳税人未与单位确认的，单位不得代为办理;
(三)委托涉税专业服务机构或者其他单位及个人办理。委托办理的，纳税人应当与受托人签订授权书。
11.纳税人可以通过什么渠道办理个人所得税综合所得汇算清缴?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第十五条规定，纳税人优先通过个税APP、网站办理汇算清缴，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。选择邮寄方式办理的，纳税人应当将申报表寄送至主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。
12.纳税人向哪里的税务机关办理个人所得税综合所得汇算清缴申报?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第十八条规定，在汇算清缴期内纳税人自行办理或者委托受托人办理的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处主管税务机关申报。由单位代为办理汇算清缴的，向单位的主管税务机关申报。
纳税人没有任职受雇单位的，向其主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指纳税年度向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。
汇算清缴期结束后，税务部门为尚未办理汇算清缴的纳税人确定其主管税务机关。
除特殊规定外，纳税人一个纳税年度的汇算清缴主管税务机关一经确定不得变更。
13.纳税人如何办理个人所得税综合所得汇算清缴延期申报?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第二十一条规定，纳税人不能按期办理汇算清缴需要延期的，应当在汇算清缴期结束前向税务机关提出延期申请，经税务机关核准后，可以延期办理;但应在汇算清缴期内按照上一汇算清缴期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内完成汇算清缴。
14.纳税人办理个人所得税综合所得汇算清缴补税的，可以通过什么渠道缴纳税款?
答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第二十七条规定，纳税人办理汇算清缴补税的，可以通过网上银行、办税服务厅、银行柜台、非银行支付机构等渠道缴纳税款。
选择邮寄方式办理汇算清缴补税的，纳税人应当通过个税APP、网站或者主管税务机关确认汇算清缴进度并及时缴纳税款。
