降价销售和折扣销售的税收筹划技巧——案例分析

二、案例分析

[案例1]

新华商厦于2000年3月和9月，分别推出冬末和夏末大减价，商厦的所有商品在活动期间七折销售，商厦在这两个月中分别取得了287万元和308万元销售额（含税）的好成绩。该商厦的企业所得税适用税率为33％。试分析折扣销售产生的节税效应对弥补该商夏让利损失的作用。

该商厦名义共让利＝（287 308）/0.7×0.3＝255（万元）

不让利应纳增值税税额＝[（287 308）/0.7]/117%×17％＝123.50（万元）

折扣销售后应纳增值税税额＝（287 308）/117%×17％＝86.45（万元）

折扣销售后共节减增值税＝123.50-86.45＝37.05（万元）

折扣销售后共节减企业所得税＝［[（287＋308）/0.7]／117％-（287＋308）/117％］×33％
＝[726.50-508.55］×33％＝71.92（万元）

该商厦实际让利＝255-37.05-71.92＝146.03（万元）

新华商厦3月和9月的折扣销售，可以节减增值税37.05万元，节减企业所得71.92万元，节减的税收可以减少该商厦折扣销售利润损失。

［案例2］

甲企业为促进产品销售，规定凡购买其产品1000件以上的，给予价格折扣20％。该产品单价为10元，则折扣后价格为8元。

折扣前应纳增值税额＝1000×10×17％＝1700（元）

折扣后应纳增值税额＝1000×8×17％＝1360（元）

折扣前后应纳增值税的差异为：

1700-1360＝340（元）

就这笔业务而言，税法为纳税人提供了340元的节税空间。