房地产行业各环节涉税图解表

来源：中国会计网 2015-01-14 14:30

号	环节	权利许可证照、其他有效证明	行政管理部门	涉及主要税费、税率	缴纳主体	征收部门
1	土地征用	土地使用权证	国土资源行政管理部门	1、耕地占用税：应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。	开发企业	财政部门
				2、契税：按土地计税价格的4%缴纳。
				3、城镇土地使用税：按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。		地税部门
				4、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。	职工(企业扣缴)
2	开发建设	1、项目立项备案	发改委	1、营业税：按工程结算收入的3%缴纳。	建筑工程承包企业	地税部门
		2、建设许可证	建设行政管理部门
				2、城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。
		3、施工许可证		3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。
				4、印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。 5、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。	1．房地产开发企业 2．建筑工程承包企业
		4、规划许可证	规划行政管理部门
		5、招投标书	建设招投标行政管理部门
				6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。	职工（企业扣缴）
3	销售转让（一级市场）	1、商品房销售面积明细表	房地产行政管理部门	1、营业税：按销售收入及预收账款金额的5%缴纳。 2、城建税：按销售不动产营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。 3、教育费附加：按销售不动产营业税税额的3%缴纳。 4、企业所得税：按当期所得额及预售收入利润率不低于15%的比例计算出预计营业利润额的33%（27%或18%）的所得税率计算缴纳。 5、土地增值税:按1%-3%分类预征。	房地产开发企业
		2、商品房销售许可证
		6、国有土地使用权变更登记转让证明书 7、房屋所有权证书	国土资源行政管理部门
				6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。	职工（企业扣缴）
				7、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。	房地产开发企业购房人
				8、契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）	购房人	财政部门

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