增值税的计算方法有哪些

来源:中国会计网 2016-03-15 17:00

增值税的计算方法如下所示:

 

增值税的计算方法有直接计算法和间接计算法两种。世界各国普遍采用间接法(扣税法),我国的增值税计算也统一采用扣税法。

 

1.直接计算法

 

直接法是指按照产品销售额扣除法定扣除项目(外购的原材料、固定资产、燃料动力、包装物等)后的余额作为增值税,再乘以相应的税率计算应纳税额的方法。

 

在直接计算法下,计算增值税的方法又可分为以下两种。

 

1)加法

 

加法是将构成增值额的各要素相加来计算增值额。其计算公式为

 

增值额=本月发生的工资+利润+租金+其他属于增值税项目的数额

 

应纳税额=增值额×增值税率

 

这种方法在理论上可行,而在实际业务中却存在很多问题,比如要准确计算和详细核实这些增值项目,一是工作量大,二是非常复杂,因此在国际上没有一个国家采用。

 

2)减法

 

减法(扣除法)是以产品销售额扣除法定扣除额后的余额作为增值额,扣除项目一般包括外购的原材料、固定资产、燃料动力、包装物等金额。其计算公式为

 

增值额=本期销售额-规定扣除的非增值额

 

应纳税额=增值额×增值税率

 

这种方法在实际业务中也同样存在着增值项目难以划分等问题,所以该方法一般也不被采用。

 

2.间接计算法

 

间接法也叫扣税法,是不直接计算增值额,而是采用抵扣税款的方式计算应纳税额的方法。

 

其计算公式为

 

应纳税额=销售额×增值税率-本期购进中已纳税额

 

实行扣税法计算应纳税额时,理论上可行,实务中便于操作,是以购货发票所列已纳税款为依据进行进项税款扣除的。目前,世界各国普遍采用扣税法,我国增值税也统一采用扣税法。

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