一般纳税人增值税的计税方法

来源:中国会计网 2016-03-15 17:03

一般纳税人增值税的计税方法如下所示:

 

小规模纳税人以外的纳税人(以下称一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

 

一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。

 

应纳税额计算公式:

 

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

 

当期销项税额=当期销售额×适用税率

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