应付股利计提了还需要弥补亏损吗?
盈余公积可以用于补亏的.
应付股利在不支付时,可以转回未分配利润.
案例分析
假设今年净利润13万,去年亏损1万,请问这样做分录对吗?
一、 结转本年利润
借:本年利润 130000
贷:利润分配-未分配利润 130000
二、 提取盈余公积
借:利润分配-未分配利润 (130000-10000)*10%=12000
贷:利润分配-提取法定盈余公积 12000
借:利润分配--提取法定盈余公积 12000
贷:盈余公积-法定盈余公积 12000
三、 盈余公积弥补亏损
借:盈余公积-法定盈余公积 10000
贷:利润分配-盈余公积补亏 10000
借:利润分配-盈余公积补亏 10000
贷:利润分配-未分配利润 10000
用净利润减去去年的亏损再乘10%,得出盈余公积,再用这个盈余公积来弥补亏损,这个说法本身是错误的,这样会重复弥补亏损.要么用净利润弥补,要么用盈余公积弥补.但上面的分录是对的.事实上站在企业的角度,一般不是用净利润或盈余公积来弥补亏损的.
企业本年度发生亏损的,可以用其以后年度(连续5年)税前利润进行弥补,超过5年尚未弥补的亏损用税后利润弥补,在使用税后利润弥补期间,企业可以使用盈余公积进行弥补,但需经过股东大会批准.,无论是税前还是税后利润弥补亏损都不需要做专门的账务处理,用盈余公积弥补亏损则要进行以下账务处理:
借:盈余公积
贷:利润分配--盈余公积补亏
站在企业的角度,去年亏损,可以用今年的税前利润弥补去年的亏损,这样可以合理地少交所得税.假设税前利润为17万,去年亏损1万,处理如下:
1、弥补亏损后,税前利润=17万-1万=16万;
2、假设企业本年度不存在所得税纳税调整因素;
3、应交所得税=16万*25%=4万;
借:所得税费用 4
贷:应交税费--所得税费用 4
借:本年利润 4
贷:所得税费用 4
借:本年利润 16-4=12
贷:利润分配--未分配利润 12
补充:多交的所得税,只有等下年度留抵了,一般都不给退.
