固定资产计提完以后,剩下的净值怎样处理?
首先,确定固定资产是否还在使用,如果还在使用并没有发生转让,报废,损毁,盘亏则不用马上进行固定资产清理.当这些业务实际发生时,同步做帐.第二,如果发生转让,报废,损毁,盘亏则进行固定资产清理.报废固定资产需要填制"固定资产报废单"经鉴定,批准后进行清理.
第三步,清理固定资产报废时一般要做如下会计分录:
1.将报废固定资产转入清理:
借:固定资产清理 (如果你以提完折旧,这里的计算结果应是净残值)
累计折旧
贷:固定资产
2.报废的固定资产残料出售收入:
借:银行存款
贷:固定资产清理
3.支付的清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
4.如果结转报废固定资产发生的是净损失(意思是 残料收入<清理费用 的差额)
借:营业外支出-处之固定资产净损失
贷:固定资产清理
5.如果结转报废固定资产发生的是净损失(意思是 残料收入>清理费用 的差额)
借:固定资产清理
贷:营业外收入-处之固定资产净收益
备注:如果是出售不动产,需要计提交纳营业税(税率5%) 应纳营业税=实际成交价×5%
税率请以当地税务部门实际通知为准.
分录:
借:固定资产清理
贷:应交税金-应交营业税
固定资产计提折旧时,应以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据.当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月内减少或者停用的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧.因此,企业各月计算提取折旧时,可以在上月计提折旧的基础上,对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额.当月固定资产应计提的折旧额=上月固定资产计提的的折旧额+上月增加固定资产应计提的折旧额-上月减少固定资产应计提的折旧额.
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