律师事务所主要有哪些发票问题?
国税总局:查税必查票、查账必查票、查案必查票
虚开增值税专用发票罪(刑法第205条):罚金/没收财产,最高到无期徒刑--个人/单位(直接负责的主管人员和其他直接责任人员)
根据现有《刑法》及相关法律、法规,虚开增值税专用发票且虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的,应当依法定罪处罚,同时单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法定罪处罚.
建议:实务中,应规范发票管理,特别是涉及到垫付、债权债务转移、存在居间人等情形,形式上表现为"三流"(资金、发票、合同)不一致,更应该规范交易流程,规划交易合同,留存相关凭证,以防涉嫌被指控虚开专票.
风险提示:
买票--涉嫌虚开(入刑标准:专票1万、普票金额40万或100份);
滞留票(销售方已开出并抄报税,购货方没认证抵扣的增专发票)--税务局会怀疑虚开;
合伙人在税收洼地(区域优惠、财政补贴、核定征收)设立有限合伙/公司,以咨询费等名义向律所开票--涉嫌虚开.
律师事务所要专票还是普票?
小规模:普票
一般纳税人:(1)能够把控(如租金、水电物业、办公用品采购等),要专票;(2)不能把控(如律师、从业人员提供的),一律普票.
与会计师事务所等行业相比,为什么律师事务所税负偏重?
以北京市为例,大型会计师事务所合伙人综合税负税率平均在10%左右(包含增值税和个人所得税,下同),且全行业一直以来基本都实行查账征收;而同为查账征收的北京大型律师事务所合伙人综合税负率大概在20%左右,两者相差1倍.
根本原因--两大行业利润率的不同.成本都主要是人工和办公场地费,但律师业人均创收更高,会计所需要招聘更多的人员,更大场地才能完成,使得成本更高.
主要原因--税务管理能力差异.律师业长期核定,普遍税务管理能力薄弱,中小所多由兼职会计、代理记账打理,会计所分管合伙人大都是资深的CPA,实务经验丰富,更加专业.
重要原因--利润分配方式的不同.大型会计所合伙人通常在总部申报个税,摊薄利润,也降低了税率.大型律所合伙人通常在各地单独分配缴纳个人所得税.
直接原因--税务机关对于两行业设置的税负率"红线"不同.以北京为例,即使在核定征收阶段综合税负率也在15%左右.而会计师行业多年查账征收,平均税负率在10%左右.
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