重庆市财政局 国家税务总局重庆市税务局 重庆市规划和自然资源局关于《重庆市耕地占用税适用税额方案（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知
渝财税[2019]57号 2019-06-06
根据《中华人民共和国耕地占用税法》，结合我市耕地保护和经济社会发展情况，以及中央实施更大规模减税降费决策部署，市财政局、重庆市税务局、市规划自然资源局组织开展了我市耕地占用税适用税额的调研拟定工作，现将《重庆市耕地占用税适用税额方案（征求意见稿）》及其说明向社会公开征求意见。欢迎公众在2019年6月15日前，通过以下途径和方式提出意见：
1.来信请寄至：重庆市渝北区洪湖西路1号重庆市财政局税政处（邮编：401121）。
2.电子邮件请发至：cqczszc 163.com。
重庆市财政局国家税务总局重庆市税务局
重庆市规划和自然资源局
2019年6月4日
附件1
重庆市耕地占用税适用税额方案（征求意见稿）
根据《中华人民共和国耕地占用税法》规定，现将我市耕地占用税适用税额确定如下：
一、我市耕地占用税税额按以下标准执行：
（一）大渡口区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、南岸区、北碚区、渝北区、巴南区、两江新区、高新区和经开区适用税额为每平方米35元。
（二）万州区、涪陵区、长寿区、江津区、合川区和永川区适用税额为每平方米25元。
（三）黔江区、万盛经开区、南川区、綦江区、潼南区、铜梁区、大足区、荣昌区、璧山区、丰都县、垫江县、忠县、开州区、云阳县、奉节县、巫山县和秀山县适用税额为每平方米20元。
（四）梁平区、城口县、武隆区、巫溪县、石柱县、酉阳县和彭水县适用税额为每平方米15元。
二、占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的适用税额按照当地占用耕地的适用税额执行。
上述税额标准自2019年9月1日起施行。市人大常委会根据我市人均耕地面积和经济发展等情况，适时对耕地占用税适用税额作出调整。
附件2
《重庆市耕地占用税适用税额方案（征求意见稿）》的说明
根据《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称耕地占用税法）的规定，我们起草了《重庆市耕地占用税适用税额方案（征求意见稿）》（以下简称方案），现作如下说明。
一、制定方案的必要性
耕地占用税法于2018年12月29日经全国人大常委会审议通过，自2019年9月1日起实施。耕地占用税法授予了地方三项税政管理权限：
（一）耕地占用税法第四条第二款规定：“各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额（我市耕地占用税适用税额平均水平不得低于22.5元/平方米）。”
（二）耕地占用税法第五条规定：“在人均耕地低于零点五亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过本法第四条第二款确定的适用税额的百分之五十。具体适用税额按照本法第四条第二款规定的程序确定。”
（三）耕地占用税法第十二条规定：“占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。占用前款规定的农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。”
为了做好耕地占用税法在我市的贯彻落实，有必要根据法律授权确定我市耕地占用税的具体适用税额。
二、税额拟定过程
耕地占用税法颁布后，市财政局、重庆市税务局、市规划自然局开展了联合调研，对我市的耕地情况、耕地占用税征收情况以及周边省份的税额标准进行了摸底。3月中旬，我们向39个区县（含两江新区、万盛经开区）征求了意见。4月9日，我们召集市人大预工委、市农业农村委、市水利局、市生态环境局、市林业局、市统计局、市司法局等部门就三项授权事项进行了专题讨论和征求意见。根据各方意见，结合我市实际，草拟了我市耕地占用税适用税额的初步方案，并对初步方案的税额标准进行了测算，最终形成方案。
三、需要说明的问题
（一）方案遵循税制平移原则
从近年来的征收情况看，耕地占用税税制要素基本合理，运行比较平稳，耕地占用税法是按照税制平移思路，将耕地占用税暂行条例上升为法律。在拟定税额过程中，我们以现行每平方米35元、25元、20元、15元四档税额标准为基础，综合考虑我市人均耕地面积和经济发展等情况，以及中央实施更大规模减税降费的要求，遵循税制平移的原则，税额标准继续按现行标准执行。一是从我市近三年人均耕地面积变动情况看，2015年至2017年（2018年调查成果尚未公布），全市人均耕地面积分别为1.08亩、1.05亩、1.05亩，人均耕地面积也基本没有发生较大变动。同时，我市对建设占用耕地严格执行“占一补一、占优补优、占水田补水田”的耕地占补平衡制度，实现了先补后占。二是为确保减税降费政策落实到位，除税额标准平移外，对人均耕地面积低于零点五亩的地区（大渡口区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、南岸区、北碚区、两江新区）不提高税额标准，仍维持现行税额标准。三是有利于企业税负稳定。采取平移方式拟定适用税额，能够保持企业税负稳定，减少对企业的影响，满足税负水平总体不变的要求。
（二）方案符合税法要求
耕地占用税法按人均耕地对税额标准做了规定，具体如下：
（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；
（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；
（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；
（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。
从我市人均耕地的统计情况看，我市各区县现行每平方米35元、25元、20元、15元四档税额标准均符合耕地占用税法关于适用税额的要求，也是按照耕地占用税法关于人均耕地的分类对税额标准进行分档，2018年我市耕地占用税的平均税额为每平方米24.39元，略高于新税法规定每平方米22.5元的平均税额要求。因此，采取税负平移税额标准符合新税法的规定。
同时，为落实耕地占用税法“合理利用土地资源，加强土地管理”的立法宗旨，考虑园地、林地、草地、农业水利等其他农用地在农业生产中与耕地同等重要，对于保护绿水青山、调节生态具有重要意义，因此，对占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的不降低适用税额，按照当地占用耕地的适用税额执行。
（三）相关税收优惠政策
此次税额标准的制定对我市交通、水利、公益项目以及农村居民用地等不造成影响。根据耕地占用税法，对符合条件的铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地可按规定免征耕地占用税。农村居民在规定的范围内新建自用住宅，也可按规定免征和减征耕地占用税。
同时，为贯彻落实小微企业普惠性税收减免政策，从今年1月1日开始，我市根据授权减按50%征收耕地占用税。
（四）其他说明事项
按我市现行财政体制，耕地占用税为区县级收入（市级只对主城区有一定分成）。从调研情况看，部分区县提出可适当提高当地耕地占用税的税额标准，主要考虑提高税额标准有利于从严保护耕地，且耕地占用税原本在企业用地的成本中占比很小，适当提高耕地占用税税额标准不会对企业的成本带来较大的影响，反倒会促使企业合理使用和保护耕地资源。同时，提高税额标准有利于提高收入。对此，我们未予采纳，主要基于以下考虑：一是大范围提高税额标准，不符合耕地占用税法平移立法的原则；二是目前为减税降费的窗口期，采取税负平移符合中央实施更大规模减税降费的要求；三是我市各区县人均耕地面积和经济发展并未发生重大变化；四是随着我市经济发展和人均耕地面积发生变化，根据税法授权，可适时对我市耕地占用税的税额标准作出调整。
