天津市财政局 国家税务总局天津市税务局 中国人民银行天津分行关于转发《财政部 税务总局 人民银行关于调整完善增值税留抵退税地方分担机制及预算管理有关事项的通知》的通知
津财预[2019]80号 2019-12-24
各财政局，市税务系统各征管单位，中国人民银行滨海新区中心支行、商业银行各代理支库：
12月5日，财政部、税务总局和人民银行联合印发了《关于调整完善增值税留抵退税地方分担机制及预算管理有关事项的通知》(财预〔2019〕205号)，现转发你单位，并按照国家要求和我市现行财政体制规定，将有关事项补充通知如下：
一、关于市和区分担机制
(一)留抵退税分担比例。
自2019年9月1日起，我市分担的增值税留抵退税部分，参照国家办法并结合市对区增值税收入分享比例予以分担。具体情况：一是对国家税务总局天津市税务局第四税务分局(以下简称“四分局”)征管企业，增值税和改征增值税留抵退税按中央级50%、省市级50%比例分担。二是对国家税务总局天津市税务局第三税务分局(以下简称“三分局”)征管的市级大企业，以及按市级大企业管理的区县代征市级企业，增值税和改征增值税留抵退税按中央级50%、省市级25%、地市级25%比例分担，其中地市级25%部分中，15%由市级大企业收入下划区直接负担，10%由各区按上年增值税地市级分享额占比分担。三是其他企业，增值税和改征增值税留抵退税按中央级50%、省市级25%、地市级25%分担，其中地市级25%部分中，15%由企业所在区直接负担，10%由各区按上年增值税地市级分享额占比分担。
(二)留抵退税分担机制具体操作办法。
在办理留抵退税时，除四分局征管企业留抵退税地方50%全部由市级负担外，其他企业参照财政部办法，按照“市级垫付大头、各区按比分担”原则办理，减轻基层财政退税压力，确保留抵税款及时退付。具体情况：一是对三分局征管的市级大企业，以及按市级大企业管理的区县代征市级企业，留抵退税地方50%部分先由市级财政垫付，次月再由市财政局根据市税务局提供的留抵退税分区数据，按照各区留抵退税分担比例办理调库。二是对其他企业，留抵退税地方50%部分中，35%先由市级垫付，15%由企业所在区直接退付，次月再由市和各区财政部门根据留抵退税分担比例办理调库。
二、关于退库业务办理
(一)税务机关办理增值税留抵退税业务。
各税务部门办理增值税留抵退税业务时，税收收入退还书预算科目填列“增值税留抵退税”(101010136目)或“改征增值税留抵退税”(101010426目)，预算级次按以下情况填列：一是对四分局征管的企业，预算级次按照中央级50%、省市级50%填列。二是对三分局征管的市级大企业，以及按市级大企业管理的区县代征市级企业，预算级次按照中央级50%、省市级50%填列。同时市税务局应建立企业台账，参照市级大企业管理模式，每月提供市财政局办理调库。三是对其他企业，预算级次按照中央级50%、省市级35%、地市级15%填列。
(二)2019年已发生的留抵退税调库处理。
12月26日前，各税务部门对自2019年9月1日以后发生的留抵退税开具更正(调库)通知书调整留抵退税科目，国库部门依据税务部门送交的更正(调库)通知书审核办理相关业务。市财政局根据市税务局调库后的相关收入数据，通过两级结算办理财力补助或上解。
三、关于财政调库
(一)市与各区留抵退税调库规模。
市与各区留抵退税调库规模主要根据以下数据确定：一是对于中央调增或调减我市的收入，由市财政根据市和各区上年增值税收入比重共同分享或分担；二是对于市财政多垫付的留抵退税，根据各区应负担比例测算负担规模；三是对各区之间应按比例分担的10%留抵退税，根据各区上年增值税收入比例分担。
(二)财政调库处理。
增值税留抵退税财政调库，根据市和各区应调库数额，分别由市财政局和区财政局发起，并通过相应国库按规定就地办理。
1.区财政调库：每月上旬，各区财政部门根据市财政局提供的应调库数额，向区级国库按目级科目开具更正(调库)通知书，通过“增值税留抵退税省级以下调库”(101010138目)科目和“改征增值税留抵退税省级以下调库”(101010428目)科目，将应调库收入由区级调整至市级。各区国库依据财政部门送交的更正(调库)通知书审核办理相关业务。
2.市财政调库：每月市财政局测算市级应调库数额，待区财政调库后，向市级国库按目级科目开具更正(调库)通知书，通过“增值税留抵退税省级以下调库”(101010138目)科目和“改征增值税留抵退税省级以下调库”(101010428目)科目，将应调库收入由市级调整至区级。市分库依据市财政局送交的更正(调库)通知书审核办理相关业务。
每年1月，市、区两级财政部门办理上年12月的调库，调库收入统一作为本年度的收入处理，不计入上年收入。各区级国库在上年12月31日向市级金库报解最后一份日报表后，整理期发生的增值税留抵退税，统一作为本年度的收入处理。
四、滨海新区对下预算管理有关事项
(一)留抵退税负担比例。
一是市级大企业以及按市级大企业管理的有关开发区代征市级企业，应由新区负担部分，新区本级企业全部由区财政负担；各开发区企业，由新区本级与相关开发区按照50:50比例负担。
二是其他企业。应由新区负担部分，按照企业归属，由新区本级或相关开发区全额负担。
(二)留抵退税分担机制具体操作办法。
在办理留抵退税时，按照“明确企业归属、每月收入调库”原则实施留抵退税分担机制，确保留抵退税及时退付。对其他企业，留抵退税地方50%部分中，新区直接负担的15%部分，按照企业归属，由新区本级或相关开发区全额负担。每月上旬，新区财政根据新区税务提供的资料，测算新区本级和各开发区调库数据，作为调库依据。
(三)关于退库业务办理。
各税务部门办理增值税留抵退税业务时，税收收入退还书预算科目填列“增值税留抵退税”(101010136目)或“改征增值税留抵退税”(101010426目)，预算级次按以下情况填列：一是新区本级企业，预算级次按照中央级50%、省市级35%、地市级15%填列。二是各开发区企业，预算级次按照中央级50%、省市级35%、区县级15%填列。
(四)关于财政调库。
增值税留抵退税财政调库，根据新区本级和各开发区应调库数额，分别由新区财政局和各开发区财政局发起，并通过相应国库按规定就地办理。其中：企业所在地开发区财政垫付少于应分担的部分，由各开发区财政局通过调库方式按月由“区县级”调为“地市级”；企业所在地开发区财政垫付多于应分担的部分，由新区财政局通过调库方式按月由“地市级”调为“区县级”。
1.各开发区财政局调库
每月下旬，相关开发区财政局根据新区财政局提供的应调库数额向各开发区国库按目级科目开具更正(调库)通知书，通过“增值税留抵退税省级以下调库”(101010138目)科目和“改征增值税留抵退税省级以下调库”(101010428目)科目，将应调库收入由区县级调整至地市级。各开发区国库依据相关开发区财政局送交的更正(调库)通知书审核办理相关业务。
2.新区财政局调库
每月下旬新区财政局根据市财政局和相关开发区财政局退税测算应调库数额，向新区本级国库按目级科目开具更正(调库)通知书，通过“增值税留抵退税省级以下调库”(101010138目)科目和“改征增值税留抵退税省级以下调库”(101010428目)科目，将应调库收入由地市级调整至省市级和区县级。新区国库依据新区财政局送交的更正(调库)通知书审核办理相关业务。
本通知自印发之日起施行，2019年9月1日起至本通知印发之日期间的相关事项，比照本通知规定执行。
天津市财政局
国家税务总局天津市税务局
中国人民银行天津分行
2019年12月24日
