税务总局新规：企业重组所得税处理优化，持股比例门槛降至50%

政策背景：降低重组门槛，支持企业并购

近日，国家税务总局制发了《关于企业重组业务所得税处理有关征管问题的公告》（以下简称《公告》），旨在进一步优化企业重组企业所得税处理的征管口径，支持企业并购重组。该《公告》明确自2026年1月1日起，针对达成特殊性税务处理一致性意见的居民企业股东，持股比例要求由100%放宽至50%。

优化核心：破解重组难题

此前政策要求所有股东达成一致才能适用特殊性税务处理，这使得上市公司在面对股东众多、身份复杂（含合伙企业、非居民企业等）的情况时，难以享受政策优惠。本次《公告》主要优化点包括：

• 放宽持股比例：持股超过50%的居民企业股东与重组各方达成一致，且符合条件即可适用。
• 适用主体多元化：明确自然人、合伙企业、契约型资管产品及非居民企业股东的特殊身份，不影响居民企业股东适用特殊性税务处理。
• 分层处理：达成一致部分适用特殊性税务处理（暂不确认所得），其余部分可适用一般性税务处理并选择简便计税。

保障机制：确保重组权益连续性

在放宽征管口径的同时，《公告》坚持风险防控与政策引导并重，确保重组权益的连续性：

行业意义

税务总局所得税司有关负责人表示，该《公告》是回应市场诉求、推动资源配置效率提升的重要举措。通过降低纳税人遵从成本，不仅能缓解上市公司当期缴税压力，更有助于在法治化、公平的营商环境下，助力企业实现高质量转型升级。