国家税务总局：进一步优化企业重组所得税处理征管规定

政策背景与核心举措

近日，为支持企业并购重组，国家税务总局制发了《关于企业重组业务所得税处理有关征管问题的公告》（以下简称《公告》）。《公告》明确，自2026年1月1日起，将达成特殊性税务处理一致性意见的居民企业股东持股比例由100%放宽至50%，适当扩大重组当事各方主体类型，并规范执行口径。

政策优化核心要点

针对此前政策中因股东众多、类型复杂导致的特殊性税务处理适用难题，《公告》进行了针对性优化：

• 持股比例要求：在合并、分立业务中，持股50%以上的居民企业股东与合并（分立）、被合并（被分立）企业达成一致，且符合其他条件的，可对达成一致的部分适用特殊性税务处理。
• 税务处理机制：达成一致部分在当期暂不确认所得，缓解企业缴税压力；其余部分适用一般性税务处理，并可选择简便计税方法。
• 主体包容性：合并、分立业务中涉及自然人、合伙企业、契约型资管产品及非居民企业股东的，其原有税务处理方式不变，且不影响居民企业股东适用特殊性税务处理。

合规性与风险控制

《公告》在优化征管口径的同时，强调了权益连续性和经营连续性原则：

政策意义

税务总局所得税司负责人指出，此举旨在及时回应企业诉求，降低纳税人遵从成本。政策实施后，将有效提升资源配置效率，为企业重组营造更加法治化、公平化的营商环境，助力产业转型升级与高质量发展。