重庆市国家税务局关于进一步规范增值税减免税管理有关事项的公告
重庆市国家税务局公告2017年第9号 2017-11-30
为进一步规范和加强增值税减免税管理工作，切实贯彻执行税收优惠政策，有效防范税收执法风险，根据《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)、《重庆市国家税务局关于贯彻<税收减免管理办法>的实施意见(试行)》(渝国税发[2015]117号)和相关税收法律法规，现将我市增值税减免税管理有关事项公告如下：
一、办理要求
(一)备案时间
纳税人申请享受增值税减免税的，原则上应在首次申请减免税的申报前，向主管税务机关办理减免税备案。
(二)备案资料
办理减免税备案的纳税人，在符合相关规定的情况下，向主管税务机关提供以下备案资料：
1.增值税征前减免
(1)《纳税人减免税备案登记表》(附件1)
(2)减免税依据的相关法律、法规规定要求报送的材料
2.增值税即征即退
(1)《税务资格备案表》(附件2)
(2)其它需提供的资料：
a.促进残疾人就业纳税人需提供安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章；安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料；安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。
b.软件产品纳税人需提供省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
c.利用属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的资源综合利用企业提供省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用(不属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，不提供该材料)。
d.上述未列明的增值税即征即退减免税项目优惠资格备案按相关文件规定办理，并如实报送相关资料。
(三)退税资料
享受增值税即征即退优惠的纳税人，应直接向主管税务机关提出增值税退税申请，并提交以下材料：
1.纳税人申请增值税退税声明(附件3、附件4、附件5)
2.《退(抵)税申请审批表》(附件6)
3.与申报即征即退税款相对应的原缴款证明复印件
4.其它需提供的资料：
(1)促进残疾人就业纳税人，除特殊教育学校举办的企业外，需提供其当期为残疾人缴纳社会保险费缴费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表；当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。
(2)软件产品纳税人需提供软件产品增值税实际税负超过3%的部分即征即退税额的计算方法。
(3)上述未列明的增值税退税按相关文件规定办理，并如实报送相关资料。
(四)纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
二、办理流程
(一)备案办理
1.办税服务厅(室)接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的按规定一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。
2.本事项为即办事项。文书受理岗根据纳税人申报信息录入金税三期核心征管系统，并当场向纳税人出具《税务事项通知书》。
(二)退税办理
1.退税受理
办税服务厅(室)接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的按规定一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。
文书受理岗根据纳税人报送资料录入退税信息，并按规定时限转退税审核岗审核。
2.退税审核
退税审核岗对纳税人提供的退税材料审核，符合退税条件的，审核通过后，办税服务厅(室)及时通知纳税人领取《税务事项通知书》，并将终审后签章齐全的退税相关资料转收入核算部门办理退税事宜。不符合退税条件的，办税服务厅(室)及时通知纳税人领取《税务事项通知书》，并告知不符合退税条件的理由。
3.退库办理
收入核算部门对退税审核部门移交的退税相关资料进行复核。复核无误的，开具《税收收入退还书》或《税收收入电子退还书》，按规定转国库办理退税。复核中发现退税相关资料不齐全、相关项目内容不准确的，应退回退税审核部门补充修改，不得开具退库凭证办理退库。
三、监督管理
(一)享受增值税减免税优惠政策的纳税人，对能证明或印证符合政策规定条件的相关材料负有留存备查义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关材料的，不得继续享受税收减免。追缴其相应纳税期内已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。
(二)享受减免税优惠政策的纳税人应当分别核算享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额和应纳税额，未分别核算的，不得享受相应的税收优惠政策。
(三)主管税务机关应对增值税减免退税优惠政策执行情况加强风险管理，适时开展风险分析。要将增值税减免退税办理纳入风控工作重点监控，对监控发现疑点问题，及时开展风险应对。
(四)主管税务机关要按照《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第60号)要求，加强增值税即征即退的事后管理。
(五)主管税务机关在按规定为纳税人办理减免税有关事宜时，应建立受理、核准、风控、政策四权分离减免税办理流程，即：减免税备案受理、减免税退税核准、风险防控及纳税评估、税收优惠政策解释工作分别由办税服务厅(室)或专门负责税收减免的审核机构、风控部门和货物劳务税部门按照各自职责实施，形成相互制约机制。减免税受理岗与退税审核岗必须分开设置，不能由同一人担任，并实行轮换制度。
(六)税务机关对纳税人提交的减免税材料内容需要进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按照规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。对减免税实地核查工作量大、耗时长的，由企业所在地的区县税务机关具体组织实施。
四、执行时间
本公告自2018年1月1日起施行。《重庆市国家税务局关于规范重庆市增值税即征即退减免税管理有关事项的公告》(重庆市国家税务局公告2015年第11号)同时废止。
特此公告
附件：附件1：《纳税人减免税备案登记表》
附件2：《税务资格备案表》
附件3：纳税人申请增值税退税声明(促进残疾人就业)
附件4：纳税人申请增值税退税声明(资源综合利用及新型墙体材料)
附件5：纳税人申请增值税退税声明(软件产品)
附件6：《退(抵)税申请审批表》
重庆市国家税务局
2017年11月30日
