一、确认坏账损失的依据
企业进行坏账损失的会计核算及企业所得税税前扣除，需根据具体情形准备相应的外部证据与内部资料。核心依据为《国家税务总局公告2011年第25号》第二十二条及后续留存备查相关规定。
二、应准备的核心资料清单
- 1. 基础债权证明：包括与债务人签订的合同、协议或书面说明；销售发票、往来对账单、记账凭证以及应收账款明细账等内部会计记录。
- 2. 债务人偿债能力丧失的外部证据（择一提供）：法院破产裁定或清算公告、工商注销或吊销证明、公安机关出具的死亡或失踪证明、法院终（中）止执行裁定书、债务重组协议，或不可抗力事件证明（如灾情报告）。
- 3. 催收与追索记录：书面催款函、签收回执、电话或邮件催收记录等，证明企业已尽到合理的追索义务。
- 4. 特定情形专项说明：对于逾期三年以上或小额应收款项（逾期≥1年且单笔≤5万元/或≤年收入万分之一），需提供会计上已作损失处理的记录，并由法定代表人、财务负责人签章的书面说明（必要时附专项报告）。
三、注意事项
自2018年起，企业确认坏账损失无需向税务局报送资料，但必须将上述证明材料完整留存备查，并在年度汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)。
说明：因财税政策具有时效性，以上会计实操内容仅供参考，具体业务请以税务机关最新政策为准。
