所得税申报表里的减免所得税额是如何计算的?
1,在填写季度申报表时,填列的数据都是累计金额.比如进行三季度申报时,报表填列的是1月至9月的累计数据.对享受减免税的高新技术企业,季度申报时,对应享受减免的所得税额填写在第80行,年度申报时,累计计算下来的应享受减免的所得税额同样填写在第80行.
2,比如,西安市国家级高新技术开发区内有一软件开发企业获得了认证,在企业所得税上,自获利年度起享受'两免三减半'优惠政策,定期减免税期满减按15%税率征税. 现分三种情况讨论,假如这三种情况都没有纳税调整额,也不存在弥补以前年度亏损情况. (1)第一种情况,如果该企业2009年处于免税期间,第一季度利润总额为1万元,那么《适用税率》一栏填写27%,《减免所得税额》一栏填写1×(27%-0)=0.27(万元),《应补(退)的所得税额》填写0; (2)如果该企业2009年处于减半征收期间,第三季度利润总额累计数为20万元,前两季度利润总额累计数为10万元,已预缴所得税额0.75(万元),那么《适用税率》一栏填写33%,《减免所得税额》一栏填写20×(33%-7.5%)=5.1(万元),《应补(退)的所得税额》填写20×33%-5.1-0.75=0.75(万元); (3)如果该企业2009年减按15%征税,第一季度利润总额为5万元,那么《适用税率》一栏填写33%,《减免所得税额》一栏填写5×(33%-15%)=0.9(万元),《应补(退)的所得税额》填写5×33%-0.9-0=0.75(万元).
