按季申报的小规模纳税人，前一季度售出的货物在后一季度退回，应如何判断退货当季能否免征增值税？天津市税务局9月8日发布的答复，以今年三月销售、第二季度退货为例，说明应从第二季度销售额中扣减退货金额，再判断当季起征点。
这一处理依据《增值税法实施条例》第十四条。适用简易计税的纳税人，因折让、中止或者退货向购买方退还销售额，应在当期销售额中扣减。扣减后仍存在多缴税款的，可以依规定抵减以后应纳税额，或者申请退还；具体业务还需满足相应办理条件。
按财政部、税务总局公告2026年第10号，2026年1月1日至2027年12月31日，按季计税的小规模纳税人起征点为季度销售额三十万元。《增值税法》第二十三条区分未达到与达到起征点：前者免税，后者应依法对全部销售额计税。
因此，案例中的关键数值是退货当季扣减后的销售额。扣减后低于三十万元，可按上述起征点规定判断免税；等于三十万元也属于达到起征点，而非仅就超出部分计税。该答复针对按季申报的小规模纳税人，不涉及一般计税方法的处理。
原交易如开具增值税专用发票，还须注意实施条例第三十八条关于作废或开具红字专票的要求，未按规定处理不得扣减销售额或销项税额。此次答复是对既有规则的场景说明，九月八日为问答发布日期，并非另增一项退货免税优惠。
官方来源：天津税务跨季退货答复（9月8日）；增值税法实施条例第十四条、第三十八条；财政部、税务总局公告2026年第10号第一条；增值税法第二十三条（天津税务官方全文）。
