购进免税农产品如何计算进项税额？

   购进免税农产品如何计算进项税额?

一般纳税人购进已税农产品——凭票抵扣进项税额11%

1.取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书：法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额（11%）；

2.取得小规模纳税人主管税局代开的增值税专用发票，以专票上注明的金额和11%扣除率计算进项税额；

【例如】超市（一般纳税人）从果品公司（小规模纳税人）购进水果后销售，取得税局代开增值税专用发票：进项税额=专用发票上注明的不含税销售额×11%

一般纳税人购进免税农产品——计算抵扣进项税额（11%、13%）

1、按11%计算抵扣进项税额

一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

【例如】超市（一般纳税人）从果园购进水果后销售，进项税额=购进水果的买价×11%

3.按13%计算抵扣进项税额

购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品，维持原扣除力度不变。

【例如】食品加工企业（一般纳税人）从果园购进水果加工生产果汁，进项税额=购进水果的买价×13%

【提示1】正确使用11%或13%，要区分农产品来源和用途：

农产品来源 用途 进项税额

已税直接销售 11%（税率）

连续加工 11%（税率）

免税 直接销售 11%（扣除率）

连续加工 13%（扣除率）

【提示2】纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算，否则从低扣税（11%）。

某食品厂（一般纳税人）2017年10月从养鸡场购进家禽加工熟食制品，取得销售发票上注明是销售额50000元；支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。

要求：计算食品厂的进项税额和采购成本。

进项税额＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）

采购成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）