旅客运输服务抵扣常见问题?
疑问一:计算航空旅客运输服务进项税额时,行程单中的民航发展基金是否包含在内?
回答:公告明确给出进项税计算公式为,航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%,因此民航发展基金不得计算抵扣进项税.
疑问二:为什么航空、铁路服务可抵扣的进项税额为9%,而公路、水路为3%?
回答:因为公路、水路运输服务的提供者,可选择简易计税,其征收率为3%.因此,可抵扣的进项税统一规定为3%.而航空、铁路服务不得适用简易计税.
疑问三:我司聘请外地的培训师来给员工进行培训,其高铁票是否可抵扣进项税?
回答:不可抵扣,高铁票上所注明的旅客,应与企业建立劳动关系或劳务派遣关系等合法用工关系.
疑问四:取得手撕的汽车客票、定额出租车票,能否抵扣进项税?
回答:非增值税电子普通发票,也未注明旅客身份信息,不符合本条款规定的两种情形,因此不得抵扣.
疑问五:取得纸质的增值税普通发票,能否抵扣?
回答:不能抵扣,增值税普通发票未在本规定内提及.
疑问六:从国内到香港的火车票,能否抵扣进项税?
回答:不得抵扣,国际旅客运输服务及港澳台地区旅客运输服务适用增值税零税率,因此均不得计算抵扣.另外,关于航空运输服务:
1.直飞机票:只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额,国际及港澳台地区运输适用零税率或免税,相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额.
2.经停机票:全程不能抵扣进项
3.联程机票:对于国内转机部分的机票可以抵扣进项,对于国际段的机票则不能抵扣进项.
