预收账款挂账的涉税风险有哪些?
企业期末大额的预收账款,一般有两种可能.一种是企业确实签订了预收款的合同,收到预收款,具体业务还没有执行;另一种是因为企业发生业务后,收到款项但没有开具发票.
第一种情况,属于合理的预收账款,与真实业务一致,没有涉税风险;
另一种情况下,需要从业务的实质分别考虑会计、企业所得税及增值税的处理.
会计上是否确认收入要考虑以下几条:
1)商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方;
2)没有保留与商品所有权相联系的继续管理权,也没有对出售的商品实施继续控制权;
3)收入的金额能可靠的计量;
4)相关的经济利益很可能流入企业;
5)相关的已发生或将发生的成本能可靠的计量;
会计上,符合以上条件的业务,预收款就应当转入收入.
预收款销售商品的,在发出商品时达到收入确认的时点,预收款方式提供劳务服务的,劳务不跨期的,在劳务完成时达到收确认的时点;劳务跨期的,按完工百分比法确认收入的实现.
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