过桥过路费怎样抵扣纳税申报?
例A企业是一家从事交通运输服务的一般纳税人,2016年5月份共取得了运输服务收入111万元,并开具了增值税专用发票.
本月支付的高速公路通行费为10.3万元;一级公路、二级公路、桥、闸通行费共计10.5万元,都取得了相应的通行费发票.
该企业在当月没有其他业务发生,不考虑上期留抵.
报表填写:
(一)销项税额的计算
销项税额=不含税销售额×适用税率=111÷1.11×0.11=11万元.
将不含税销售额、销项税额填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)第4栏第1列及第2列.
(二)进项税额的计算
1.发生的高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元.一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%=10.5÷(1+5%)×5%=0.5万元.本月可抵扣的收费公路通行费合计为0.8万元.
2.将0.8万元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第八栏"税额"一列.同时填入《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏"通行费的进项"税额一列.
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